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外貿企業注意了,4月起開出的每一筆16%、10%發票都要嚴查!稅務局跟蹤監控! 海口鼎方 | 2019-04-30 16:15:24 | 閱讀:933

從4月1日開始降稅率了,這個相信大家都應該很清楚了。隨著增值稅率調整,稅率該如何使用?請直接拉到文末長圖了解~~~~~那么,4月1日后還能不能開舊稅率的發票,也就是還能不能開16%、10%稅率的發票?


這個也很明確,是可以開的。但是發票不是你想開,想開就能開,得有條件,這個條件國家稅務總局2019年14號也規定很清楚。


第一種情況:退回要開紅字發票的


增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。


第二種情況:補開發票的


納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。

從4月1日起,開票系統會自動升級,稅率欄會默認顯示新的稅率,如果有上述1、2種情況,納稅人需要手工選擇原稅率開票。

所以,從開票方的角度來講,4月1日后開什么稅率的發票其實已經很清晰了,那就是除了上述兩種情況,你的開票明細里面不應該再有舊稅率的發票。




國家稅務總局關于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關工作的通知稅總函〔2019〕81號,明確指出,各級稅務機關要以增值稅發票管理系統中采集到的發票數據為依托,跟蹤監控納稅人發票開具情況,并且據此采取有針對性的服務和管理措施。對于大量開具舊稅率發票等情況,要進行分析研判。




什么意思?也就是說,按照總局的要求,各級稅務機關可以在4月1日之后隨時給企業拉清單,一旦出現舊稅率的發票,都要逐一核實分析原因是不是屬于應該開具舊稅率發票的行為,屬于,OK,過!如果不屬于,需要核實什么原因?



我的天啊,無事家中坐,禍從天上來,差了幾天,就冒出滯納金了。


以上對話雖然不是真實的,但是確實是對于開具舊稅率發票的一種風險提示。


這種風險其實早在18年那次降稅率過程中就有地方體現出來了。當然可能有些地方也沒有這么嚴格,但是按照今年稅總函〔2019〕81號的精神,這種風險納稅人還是應該提前應對,盡量避免4月1日后無正當理由的舊稅率開票行為。



“舉例說明


A公司和客戶A于2019年2月簽訂了貨物銷售合同一份,含稅銷售額116元,由于2019年3月底之前,A公司備貨尚未完成,貨物也未發出。


直到2019年4月底才發貨,同時A向客戶開具了稅率是13%,含稅價格是116的增值稅專用發票一份。


客戶A收到該發票時候就提出退票,讓A公司開具16%的發票,原因就是合同是16%的,你開13%的,我抵扣增值稅了,成本相應上升了。


16%開票情況下,不含稅成本100,進項稅16。合計含稅價格116.

13%開票情況下,不含稅成本102.65,進項稅13.35,合計含稅價格116.


A公司認為開票并沒有問題,4月發貨,按照銷售貨物的納稅義務時間就是4月產生,按13%適用稅率開票符合規定,如果按照16%開具才是錯誤的,稅務局會處理,客戶A也有抵扣風險,取得錯誤稅率的發票不得抵扣。


而客戶A其實也知道這里面的道理,只是覺得自己吃虧了,無緣無故成本增加了,利潤攤薄,要求同比調整價格,以原合同價格的換成不含稅后再乘以新稅率為新的含稅價格。


也就是100+100*13%=113,新的合同價格為113,不含稅成本還是100,相當于調稅不調不含稅價格。


當然如果遇到這種情況,如果上游和A公司也是按照含稅16%簽訂的合同,不調低價格,按13%開票給A公司,那么實際上也就是變相的增加了兩個的成本,變相的把減稅好處都自己拿去了。A面臨下游調,上游不調帶來的利潤損失。


所以如果以含稅價格簽訂的合同,稅率下調后,本身該降價就降價,但是增值稅是一個鏈條,中間有一環出現不同步調整,都會出現利益的失衡,其實這就是一個博弈的過程。


這個其實都已經脫離了稅本身,而更多的是企業產品和實力的比拼。


也給目前企業在合同簽訂時候又提了一次醒,要從業務源頭來管控稅務風險,合同條款的設計,以不含稅價格來簽訂合同,同時遇到稅率變動,按國家規定執行。


特別是為了我國還會涉及稅率的調整,三檔并兩檔,以不含稅價格來和上下游簽訂合同應該是最好的方式,印花稅還可以按不含稅價格算。



注意!4月1號后發票必須這樣開


增值稅稅率調整后,發票開具需要注意:納稅義務發生時間決定業務的適用稅率,影響發票開具的稅率及銷項稅額的計算。

增值稅專用發票


提醒一:以納稅義務發生時間判斷適用稅率


有人認為,4月1日以后開具發票的就適用調整以后的新稅率,即以發票開具時間來判斷適用什么稅率。這種說法是錯誤的。


正確的理解是:


從4月1日起調整稅率是按照納稅義務發生時間來判斷。凡是義務發生時間在3月31日(含)之前的,一律使用原來16%、10%稅率那稅務,按照原稅率表開具發票;相反,凡是納稅義務發生時間在4月1日(含)之后的,則適用調整后的13%、9%的新稅率納稅,按照新稅率開具發票。


適用什么稅率,應該根據納稅義務發生時間來判斷,具體來說,納稅人應區分不同的銷售結算方式來判定:


1、納稅人采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,在3月31日(含)之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的,此時納稅義務已經發生,按照原適用稅率開具發票;在4月1日(含)之后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的,按照調整以后的稅率開具發票。


2、納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,書面合同約定的收款日期在3月31日(含)之前的,此時納稅義務已經發生,按照原適用稅率開具發票;書面合同約定的收款日期在4月1日(含)之后的,按照調整以后的稅率開具發票。


3、納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期,貨物在3月31日(含)之前發出的,此時納稅義務已經發生,按照原適用稅率開具發票;貨物在4月1日(含)之后發出的,按照調整以后的稅率開具發票。


4、納稅人采取預收貨款方式銷售貨物,在3月31日(含)前發出貨物的,此時納稅義務已經發生,按照原適用稅率開具發票;在4月1日(含)后發出貨物的,按照調整以后的稅率開具發票。


5、納稅人生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,收到預收款或者書面合同約定的收款日期在3月31日(含)之前的,此時納稅義務已經發生,按照原適用稅率開具發票;收到預收款或者書面合同約定的收款日期在4月1日(含)之后的,按照調整以后的稅率開具發票。


6、納稅人提供加工、修理修配勞務,在3月31日(含)之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的,此時納稅義務已經發生,按照原適用稅率開具發票;在4月1日(含)之后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的,按照調整以后的稅率開具發票。


7、納稅人提供應稅服務,在3月31日(含)之前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的,此時納稅義務已經發生,按照原適用稅率開具發票;在4月1日(含)之后收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的,按照調整以后的稅率開具發票。


8、納稅人采用預收款方式提供租賃服務的,在3月31日(含)之前收到預收款的,此時納稅義務已經發生,按照原適用稅率開具發票;在4月1日(含)之后收到預收款的,按照調整以后的稅率開具發票。


提醒二:跨期開票要注意這些情形


1、發生銷售折讓、中止、退回等情形,需要開具紅字發票的,應按照原適用稅率開具紅字發票。  


2、開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新按原適用稅率開具正確的發票。


3、原則上是以發票開具日期來確定發票上開具的稅率及銷項稅額,納稅義務發生時間在3月31日(含)之前,由于種種原因未開具發票的,如果稅率調整前已經做了“未開發票收入”的納稅申報,只是沒有開具發票的,則在新稅率實施之日以后開具發票時,對于已申報的無票收入部分對應的業務仍可按原稅率開具(發票上開具的稅率及銷項稅額);如果因種種原因非要按原稅率開具發票,但在稅率調整之日以前,相應的銷售額又沒有作“未開具發票收入”申報納稅的,則等于是延期繳納了稅款,在以原稅率開具發票后,該部分增值稅需要加收滯納金。


4月1日(含)以后,增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,一般納稅人發生上述跨期銷售行為,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。


提醒三:4月1日前不必將所有發票認證完


有人認為,4月1日之前必須把發票認證了,4月1日(含)以后只能以13%、9%的稅率認證抵扣。這種想法是錯誤的。


發票認證(勾選)期限是有明確規定的,目前是發票開具之日起360天,只要不過期就可以。


按照增值稅暫行條例及實施細則的規定:


納稅人取得的增值稅扣稅憑證,符合政策規定,且在認證(勾選)有效期,可以認證抵扣進項稅額,不會因為稅率的調整而發生變化。而且進項稅額抵扣一般是憑增值稅專用發票(含稅控機動車統一發票)上注明的稅額來抵扣。


納稅人不用擔心4月1日(含)之后取得的此前開具的16%、10%稅率的發票能否按原稅率抵扣的問題。只要是正確開具的發票,其票面稅率是16%、10%,購買方就按發票上注明的16%、10%稅率抵扣,不會因為4月1日(含)以后取得就按13%、9%的稅率抵扣。




(來源:外貿交流群)


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